Основные понятия

Налоги как форма изъятия части дохода в пользу государства известны с древних времен. Они взимались в денежной и натуральной формах в виде различных податей, десятины и т.п. В Евангелиях от Марка, Матфея и Луки описывается такой эпизод: "И посылают к Нему некоторых из фарисеев и иродиан, чтобы уловить Его на слове. Они же, придя, говорят ему: "Учитель! ... Позволительно ли давать подать кесарю или нет? Давать ли нам или не давать?" Но Он, зная их лицемерие, сказал им: "Что искушаете Меня? Принесите Мне динарий, чтобы Мне видеть его? Они принесли. Тогда говорит им: "Чье это изображение и надпись?" Они сказали Ему: "Кесаревы". Иисус сказал им в ответ: "Отдавайте кесарево кесарю, а Божие Богу. " И дивились Ему." Это показывает, какую большую роль играли налоги уже тогда.

Налог, налоговая система

В современном мире налоги - это установленные государством обязательные безвозмездные платежи юридических и физических лиц в государственные бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды. Обязательный платеж не является налогом, если он осуществляется за оказание услуг государственными органами (судебные издержки, пошлины за водительские права, за оформление паспорта и т.п.). За рубежом не считается налогами роялти - плата за право добычи нефти, газа и других полезных ископаемых, которая рассматривается как доход от государственного имущества. По своей природе налогами являются обязательные взносы во внебюджетные социальные фонды: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости и др. Совокупность взаимосвязанных налогов принято называть налоговой системой.

Функции налогов

Главной функцией налоговой системы является фискальная, т.е. обеспечение государства необходимыми денежными средствами. Чрезмерная фискальная направленность налогов может создавать непомерное налоговое бремя, тормозить развитие экономики и тем самым уменьшать платежеспособность налогоплательщиков. Слишком либеральная налоговая система, способствуя хозяйственной активности, может подорвать государственные финансы. Поэтому фискальная функция налогов находится в диалектическом единстве с регулирующей функцией. Основными методами налогового регулирования являются: понижение или повышение ставок налогов; введение специфических налогов на некоторые виды деятельности, товары и услуги; уменьшение базы налога (например, инвестиционные вычеты или ускоренная амортизация); налоговые каникулы (освобождение от налога на определенный период), создание свободных и офф-шорных экономических зон с комплексными льготами для предпринимателей. Примеры эффективного налогового стимулирования можно найти в древнерусской истории. В период правления великого князя Дмитрия Ивановича Донского (1350-1389) быстро росла Москва, все больше народа селилось вокруг нее благодаря мудрой экономической политике князя. Новые поселения назывались слободами, потому что новоселы были на довольно большой срок, от 3 до 10 лет в зависимости от степени освоения земель, освобождены от податей. Более того, крестьяне и ремесленники получали ссуды на обустройство. Льготы и ссуды выдавались не только им, но и монастырским братствам, что тоже способствовало заселению новых пространств.

Налогоплательщик

В современных государствах налогоплательщиками являются юридические и физические лица, обязанные по закону о конкретном налоге (или по Налоговому кодексу) вносить какой-либо налог. Налогоплательщики подразделяются на резидентных и нерезидентных. Критерии определения налоговой резиденции различаются по странам, но в основном физическое лицо признается резидентом, если оно проживало в стране не менее шести месяцев в году, а юридическое лицо - если страна является местом его регистрации и расположения управляющего органа или основным местом деятельности. Как правило, у резидентных налогоплательщиков облагаются доходы и имущество внутри и вне страны, а у нерезидентных - только внутри страны.